Ujęcie w księdze podatkowej kosztów przesyłki

Mam sklep odzieżowy (stacjonarny i internetowy). W związku z prowadzeniem tej działalności ponoszę różne koszty transportu. Są to koszty przesyłki zakupionego lub sprzedanego towaru, a także koszty przesyłki np. zakupionych na potrzeby firmy artykułów biurowych. Czy poniesione z tego tytułu koszty powinienem ujmować w kolumnie 11, czy 13 podatkowej księgi przychodów i rozchodów?

Koszty transportu zakupionego towaru handlowego stanowią koszty uboczne w prowadzonej działalności gospodarczej. Do ewidencji w księdze podatkowej tego rodzaju kosztów służy kolumna 11 "Koszty uboczne zakupu". Z objaśnień zawartych w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów wynika, że kolumna ta przeznaczona jest do wpisywania kosztów ubocznych związanych z zakupem, np. kosztów dotyczących transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze. Czytelnik powinien więc wydatki z tytułu transportu zakupionych towarów handlowych zaewidencjonować w kolumnie 11 księgi.

Trzeba zauważyć, że kolumna 11 jest przeznaczona do ujmowania kosztów ubocznych związanych wyłącznie z zakupem towarów handlowych i materiałów. Dlatego też nie należy w niej ujmować kosztów przesyłki dotyczących sprzedanych towarów lub związanych z zakupem składników majątkowych innych niż towary handlowe i materiały). Dla tego rodzaju kosztów przeznaczona jest kolumna 13 "Pozostałe wydatki".

Reasumując, Czytelnik powinien ująć w kolumnie 11 koszty przesyłki zakupionego towaru, a w kolumnie 13 koszty przesyłki sprzedanego towaru i koszty przesyłki zakupionych artykułów biurowych.

Przykład

Założenia

Podatnik prowadzi sklep internetowy.

W dniu 3 października 2014 r. podatnik otrzymał od firmy "ABC" Sp. z o.o. towary handlowe oraz wystawioną w tym samym dniu fakturę. Na fakturze kontrahent wyszczególnił towary handlowe w kwocie 1.000 zł netto oraz koszt ich przesyłki w kwocie 32 zł netto.
W dniu 6 października 2014 r. firma "XYZ" wystawiła podatnikowi fakturę za koszty przesyłki kurierskiej na kwotę 68 zł netto. Koszty przesyłki dotyczyły transportu do nabywcy towarów handlowych sprzedanych przez podatnika.
W dniu 7 października 2014 r. kontrahent "Papierowy świat" s.c. wystawił podatnikowi fakturę na zamówione wcześniej artykuły biurowe. Na fakturze widnieją artykuły biurowe na kwotę 145 zł netto oraz koszty ich przesyłki w kwocie 15 zł netto. Łączna wartość faktury wyniosła 160 zł netto.

Ewidencja w księdze podatkowej za październik 2014 r.
Lp.	Data zdarzenia gospodar- czego	Nr dowodu księgo- wego	Kontrahent		Opis zdarzenia gospodar- czego	Przychód
			Imię i nazwisko (firma)	Adres		Wartość sprzedanych towarów i usług		Pozo- stałe przy- chody		Razem przychód (7+8)
			Imię i nazwisko (firma)	Adres		zł	gr	zł	gr	zł	gr
1	2	3	4	5	6	7		8		9
159	03.10.2014	3265/14	"ABC" Sp. z o.o.	ul. Nowa 8, Poznań	zakup towaru handlowego i koszty jego przesyłki
…
165	06.10.2014	125a/14	Firma "XYZ"	ul. Wiśniowa 6, Poznań	usługa kurierska dot. sprzedanych towarów
…
178	07.10.2014	198/14	"Papierowy świat" s.c.	ul. Miła 5, Szczecin	zakup art. biurowych i koszty ich przesyłki

Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu		Koszty uboczne zakupu		Wydatki (koszty)								Uwagi
Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu		Koszty uboczne zakupu		Wynagrodzenia w gotówce i w naturze		Pozostałe wydatki		Razem wydatki (12+13)
zł	gr	zł	gr	zł	gr	zł	gr	zł	gr	zł	gr
10		11		12		13		14		15		16
1.000	00	32	00
…
						68	00	68	00
…
						160	00	160	00