Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 1 (433) z dnia 1.01.2017
Zwrot nadpłaty podatku dochodowego wspólnika spółki jawnej
Zaliczki na podatek dochodowy wspólnika spółki jawnej płacone były z rachunku bankowego spółki. Prowadzący działalność posiada oprócz spółki jawnej również firmę na własne nazwisko. Zwrot nadpłaty podatku dochodowego wpłynął na konto tej firmy (osobisty rachunek). Jak zaksięgować w spółce zwrot nadpłaconego podatku?
| Spółka jawna nie jest płatnikiem zaliczek na podatek dochodowy wspólnika, wobec czego zwrot nadpłaty podatku dochodowego nie zostanie zaewidencjonowany w księgach rachunkowych spółki, bowiem wpłynie on na osobisty rachunek wspólnika. |
Spółka jawna nie posiada osobowości prawnej i nie jest płatnikiem podatku dochodowego. Płatnikami są poszczególni wspólnicy. Właściciel spółki jawnej powinien sam rozliczać się z podatku dochodowego z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej. Spółka jawna może jednak występować w roli posłańca (wyręczyciela) i opłacać zaliczki w imieniu wspólnika. Zaliczki na podatek dochodowy wspólników nie mogą obciążać wyniku finansowego spółki. W ewidencji księgowej traktuje się je jako zaliczkowe wpłaty na poczet przyszłego zysku.
Z pytania wynika, że wspólnicy spółki jawnej podjęli decyzję o wpłacaniu zaliczek na podatek dochodowy z rachunku bankowego spółki. Ewidencja księgowa może wówczas przebiegać zapisem:
| - Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Konta imienne wspólników), - Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący". |
Na koniec roku obrotowego można obciążyć wartością rozrachunków dotyczących zaliczek na podatek dochodowy konto 82 "Rozliczenie wyniku finansowego", zapisem:
| - Wn konto 82 "Rozliczenie wyniku finansowego", - Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Konta imienne wspólników). |
Niezależnie od tego, czy rozrachunki z tytułu pobranych zaliczek na poczet zysku spółki zostaną na dzień bilansowy przeksięgowane na konto rozliczenia wyniku finansowego, czy pozostaną na koncie rozrachunkowym, saldo debetowe konta 82 lub 24 wykazuje się ze znakiem minus w pasywach bilansu w pozycji A.VII. "Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)".
www.PoradnikKsiegowego.pl - Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.VademecumKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||