Wartość firmy w informacji dodatkowej jednostki małej

Jesteśmy jednostką sporządzającą sprawozdanie finansowe według załącznika nr 5 do ustawy o rachunkowości. W jaki sposób w dodatkowych informacjach i objaśnieniach wyjaśnić okres odpisywania wartości firmy, o którym mowa w pkt 3 tej części sprawozdania finansowego?

W dodatkowych informacjach i objaśnieniach sporządzanych według załącznika nr 5 do ustawy o rachunkowości, w pkt 3 należy podać kwotę wartości firmy i wyjaśnienie okresu jej odpisywania, określonego w art. 44b ust. 10 ustawy o rachunkowości. Takie informacje można przedstawić w nocie w formie tabeli, podając wartość początkową wartości firmy, dotychczasowe umorzenie oraz ustalony okres jej odpisywania.

Z załącznika nr 5 do ustawy o rachunkowości wynika, że w pkt 3 dodatkowych informacji i objaśnień wykazuje się kwotę wartości firmy i wyjaśnia się okres jej odpisywania. Wartość firmy (dodatnia) powstaje w przypadku nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, gdy cena nabycia tej jednostki przewyższa wartość godziwą przejętych aktywów netto, jak również w przypadku łączenia się spółek, gdy rozliczenie łączenia odbywa się metodą nabycia, a wartość firmy stanowi nadwyżkę ceny przejęcia nad wartością godziwą aktywów netto spółki przejętej lub spółki powstałej w wyniku połączenia (por. art. 44b ust. 6 oraz art. 44d ustawy o rachunkowości). Jako wartość firmy w pkt 3 dodatkowych informacji i objaśnień wskazane jest podać kwotę zdefiniowaną w art. 33 ust. 4 ustawy o rachunkowości, czyli różnicę między ceną nabycia określonej jednostki lub zorganizowanej jej części a niższą od niej wartością godziwą przejętych aktywów netto.

Od wartości firmy jednostka dokonuje odpisów amortyzacyjnych przez okres jej ekonomicznej użyteczności. Jeżeli nie można wiarygodnie oszacować okresu ekonomicznej użyteczności, to okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych wartości firmy nie może być dłuższy niż 5 lat. Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się metodą liniową i zalicza się je do pozostałych kosztów operacyjnych (por. art. 44b ust. 10 ustawy o rachunkowości).

Przykładowe noty do informacji
dodatkowej można znaleźć w serwisie
www.druki.gofin.pl w zakładce Rachunkowość
(w tym BILANS w formacie XML)

Dane, które należy zaprezentować w informacji dodatkowej można opisać w kilku zdaniach lub przedstawić w nocie w formie tabeli.

Przykład

Spółka "X" nabyła w październiku 2020 r. przedsiębiorstwo "Y". Cena nabycia była większa od wartości godziwej aktywów netto. Powstała dodatnia wartość firmy w wysokości: 60.000 zł. Zarząd spółki "X" uznał, że zdolność nabytego przedsiębiorstwa "Y" do przynoszenia korzyści ekonomicznych wynosi 5 lat. Wartość firmy będzie amortyzowana zatem przez 5 lat metodą liniową.

Miesięczny odpis amortyzacyjny wyniósł: 1.000 zł, tj. (60.000 zł × 20%) : 12 m-cy. Pierwszy odpis spółka "X" naliczyła w listopadzie 2020 r.

Spółka "X" sporządziła sprawozdanie finansowe za 2020 r. według załącznika nr 5 do ustawy o rachunkowości. W pkt 3 dodatkowych informacji i objaśnień przedstawiła dane o wartości firmy oraz o okresie jej odpisywania. Dane te zaprezentowała w nocie w formie tabeli.

Nota nr 6 Wartość firmy

*Wyszczególnienie*	*Wartość początkowa*	*Dotychczasowe umorzenie*	*Ustalony okres odpisywania*	*Uwagi*
1	2	3	4	5
Wartość firmy	60.000 zł	2.000 zł*	Okres odpisywania wynosi: 5 lat, a roczna stawka amortyzacji: 20%	Do pełnego odpisania pozostało 58 miesięcy, tj. 4 lata i 10 miesięcy