Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 20 (452) z dnia 20.10.2017
Jak udokumentować anulowanie kary umownej potwierdzonej notą obciążeniową?
W sierpniu 2017 r. wystawiliśmy naszemu kontrahentowi księgową notę obciążeniową. Po wyjaśnieniach chcemy zrezygnować z egzekwowania naliczonej kary umownej. Czy powinniśmy wystawić notę korygującą, czy przesłać pismo anulujące notę obciążeniową?
| W sytuacji opisanej w pytaniu nie można wystawić noty korygującej. Jeżeli jednostka chce zrezygnować z egzekwowania naliczonej kontrahentowi kary umownej i uzna, że nota obciążeniowa wystawiona kontrahentowi jest bezzasadna, to powinna wystawić notę uznaniową, która skoryguje wartość noty obciążeniowej. |
Zwracamy uwagę, iż nota księgowa, inaczej też zwana notą memoriałową, oraz nota korygująca, to dwa zupełnie różne dokumenty wystawiane w innym celu, których nie należy ze sobą łączyć. Nota księgowa (memoriałowa) jest wykorzystywana w przypadkach dokumentowania transakcji niepodlegających opodatkowaniu VAT. W zależności od tego, w jakim celu została wystawiona, można wyróżnić notę obciążeniową, notę uznaniową, notę obciążeniowo-uznaniową. Jest to dokument często stosowany w praktyce np. w celu obciążenia kontrahenta karą umowną, mimo że wprost nie wymieniono go w przepisach. Przy czym nota księgowa może być podstawą ewidencji księgowej, jeżeli spełni co najmniej warunki określone dla dowodów księgowych w art. 21 ustawy o rachunkowości. Z kolei notę korygującą może wystawić nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę lub fakturę korygującą zawierającą pomyłki dotyczące danych niewpływających na wysokość zobowiązania podatkowego, takich jak data sprzedaży czy drobne pomyłki w nazwie nabywcy. Dane, jakie powinna zawierać nota korygująca określa art. 106k ust. 3 ustawy o VAT.
Zwracamy uwagę, iż kary umowne naliczone kontrahentowi za wyrządzone szkody, w myśl art. 3 ust. 1 pkt 32 lit. g) ustawy o rachunkowości, zalicza się do pozostałych przychodów operacyjnych. Wprowadza się je do ksiąg rachunkowych zgodnie z zasadą memoriału, tzn. przypisuje się je do okresu, którego dotyczą, niezależnie od terminu ich zapłaty. W związku z tym jednostka, która wystawiła notę obciążeniową, może ująć karę umowną w księgach rachunkowych, zapisem:
| - Wn konto 21 "Rozrachunki z dostawcami" lub 24 "Pozostałe rozrachunki", - Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne". |
W sytuacji gdy jednostka wystawi następnie notę uznaniową, anulującą wartość wystawionej noty obciążeniowej, kwotę anulowanej kary zaliczy do pozostałych kosztów operacyjnych pod datą wystawienia noty uznaniowej, zapisem:
| - Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne", - Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami" lub 24 "Pozostałe rozrachunki". |
www.PoradnikKsiegowego.pl - Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.VademecumKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||