Rozliczenie zakupu zespołu komputerowego

Jestem dietetyczką. Własną jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym prowadzę od kilku tygodni. W najbliższym czasie na jej potrzeby zakupię fabrycznie nowego laptopa oraz urządzenie posiadające jednocześnie trzy funkcje - drukarki, kserokopiarki i skanera, które będzie z nim współpracowało. Koszt zakupu tych urządzeń wyniesie około 5.000 zł. Zamierzam je jako zespół komputerowy uznać za środek trwały w swojej firmie. Jakie mam możliwości skrócenia jego amortyzacji?

Podstawowa stawka amortyzacyjna dla zespołów komputerowych stanowiących środki trwałe wynosi 30%. Jednocześnie jednak ustawa o pdof przewiduje kilka możliwości przyspieszenia amortyzacji dzięki zastosowaniu preferencyjnych sposobów jej naliczania. Jest to amortyzacja:

według indywidualnej stawki - o ile składniki majątku, które zostaną jej poddane, można uznać za używane lub ulepszone oraz są one po raz pierwszy wprowadzane do ewidencji środków trwałych danego podatnika (dla komputerów o wartości początkowej do 25.000 zł maksymalna indywidualna stawka może wynosić 50%),
według stawki amortyzacyjnej podwyższonej o współczynnik 2,0 - jeżeli spełniają warunki do uznania ich za poddane szybkiemu postępowi technicznemu (przy tej metodzie maksymalna roczna stawka amortyzacyjna wynosi 60%),
jednorazowa na zasadach wynikających z art. 22f ust. 3 ustawy o pdof (Dz. U. z 2018 r. poz. 1509 ze zm.) przewidziana dla składników majątku o wartości poniżej 10.000 zł,
jednorazowa w ramach limitu 100.000 zł - prawo do jej dokonania przysługuje każdemu podatnikowi, u którego nakłady na środki trwałe, ale jedynie fabrycznie nowe i wyłącznie z grup 3-6 i 8 KŚT, w danym roku podatkowym wyniosły co najmniej 10.000 zł i nie przekroczyły 100.000 zł. W limicie 10.000 zł podatnik może uwzględnić wartość kilku środków trwałych, pod warunkiem że wartość każdego z nich jest wyższa niż 3.500 zł,
jednorazowa stanowiąca pomoc de minimis - tę metodę mogą stosować wyłącznie podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą oraz tzw. mali podatnicy, a dotyczy ona środków trwałych zaliczonych do grup 3-8 KŚT, z wyjątkiem samochodów osobowych (zespoły komputerowe należą do rodzaju 491 KŚT). Tu jednak należy pamiętać, że jednorazowy odpis jest ograniczony limitem. Jego wysokość, bez względu na liczbę nabywanych środków trwałych, nie może w skali roku przekroczyć łącznie równowartości kwoty 50.000 euro.

Wobec powyższego Czytelniczka będzie mogła zastosować do wskazanego w pytaniu zespołu komputerowego: amortyzację jednorazową przewidzianą dla składnika o wartości do 10.000 zł oraz stanowiącą pomoc de minimis, a także amortyzację współczynnikiem 2,0 oraz stawką indywidualną przy założeniu, że można go uznać za ulepszony. Porównanie skutków podatkowych w zakresie obciążania kosztów odpisami amortyzacyjnymi przedstawiono w przykładzie.

Przykład

Przedsiębiorca będący osobą fizyczną kupił na potrzeby firmowe zespół komputerowy o wartości początkowej 5.000 zł. Oddał go do używania w marcu 2019 r. Zespół ten spełnia kryteria do uznania za składnik majątku poddany szybkiemu postępowi technicznemu i jednocześnie może zostać uznany za ulepszony. Przedsiębiorca, który go kupił, spełnia natomiast warunki do uznania go za podatnika rozpoczynającego działalność gospodarczą. Przyspieszona amortyzacja zespołu komputerowego może przebiegać w następujący sposób:

Rok	Jednorazowa amortyzacja (do 10.000 zł i de minimis)	Amortyzacja stawką podwyższoną współczynnikiem 2,0 (60%)	Amortyzacja stawka indywidualną (50%)
2019	5.000 zł	2.250 zł	1.874,97 zł
2020	-	2.750 zł	2.500,00 zł
2021	-	-	625,03 zł