Ujęcie księgowe przychodu pracownika z tytułu udziału w spotkaniu integracyjnym

Pracownik brał udział w spotkaniu integracyjnym sfinansowanym ze środków pracodawcy. Ponieważ odpłatność za uczestnictwo 1 osoby jest określona w fakturze otrzymanej od restauracji, naliczam mu przychód podatkowy z tego tytułu. Jak ująć go w księgach rachunkowych? Czy doliczam go do wartości wynagrodzenia?

Jeśli pracownik rzeczywiście uczestniczył w spotkaniu integracyjnym i cena usługi na 1 osobę jest określona na fakturze za zakup usług związanych z tym spotkaniem, powstaje u niego przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Na liście płac przychód ten powinien być doliczony do przychodów pracownika ze stosunku pracy i od całości powinna być pobrana zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz składki ZUS. Nie uwzględnia się wartości tego świadczenia w kosztach wynagrodzeń, gdyż pracodawca ujmuje w księgach rachunkowych koszt z tytułu imprezy firmowej na odrębnym koncie na podstawie faktur za jej zorganizowanie.

Zapisy księgowe związane z organizacją spotkania integracyjnego i rozliczeniem pracownika przedstawia przykład.

Przykład

Założenia

Pracodawca zaprosił pracowników na uroczyste spotkanie integracyjne do restauracji. Faktura VAT za zakup usługi gastronomicznej opiewała na kwotę brutto 4.500 zł (cena jednostkowa - 450 zł).
Koszty działalności operacyjnej ujmowane są tylko w zespole 4.
Rozliczenie podatkowo-składkowe nieodpłatnego świadczenia jednego z pracowników ujęto w liście płac następująco:

Wiersz	Wyszczególnienie	Kwota w zł
1.	Wynagrodzenie zasadnicze	3.000,00
2.	Nieodpłatne świadczenie - udział w spotkaniu integracyjnym	450,00
3.	Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenia społeczne	3.450,00
4.	Składki na ubezpieczenia społeczne (poz. 3 × 13,71%)	473,00
5.	Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (poz. 3 - poz. 4)	2.977,00
6.	Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania (poz. 5 × 9%)	267,93
7.	Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (poz. 5 × 7,75%)	230,72
8.	Koszty uzyskania przychodów	111,25
9.	Podstawa naliczenia zaliczki na podatek dochodowy (poz. 3 - poz. 4 - poz. 8, po zaokrągleniu)	2.866,00
10.	Zaliczka na podatek dochodowy (poz. 9 × 18% - 46,33 zł)	469,55
11.	Zaliczka na podatek do pobrania (poz. 10 - poz. 7, po zaokrągleniu)	239,00
12.	Do wypłaty (poz. 1 - poz. 4 - poz. 6 - poz. 11)	2.020,07
13.	Składki na ubezpieczenia społeczne oraz na FP i FGŚP obciążające pracodawcę: (poz. 3 × 20,74%)*	715,53

* jako wysokość składki wypadkowej przyjęto 1,93%

Dekretacja

Opis operacji	Kwota	Konto
Opis operacji	Kwota	Wn	Ma
1. Faktura VAT dokumentująca zakup usługi gastronomicznej:
a) wartość brutto	4.500,00 zł	30	21
b) rozliczenie kosztu	4.500,00 zł	40	30
2. Zapłata za fakturę:	4.500,00 zł	21	13-0
3. Lista płac - potrącenia z wynagrodzenia jednego z pracowników:
a) wynagrodzenie zasadnicze	3.000,00 zł	40	23-0
b) składki na ubezpieczenia społeczne	473,00 zł	23-0	22
c) składka na ubezpieczenie zdrowotne	267,93 zł	23-0	22
d) zaliczka na pdof	239,00 zł	23-0	22
e) składki ZUS finansowane przez pracodawcę	715,53 zł	40	22
4. WB - wypłata wynagrodzenia pracownikowi:	2.020,07 zł	23-0	13-0