Gazeta Podatkowa nr 92 (1237) z dnia 16.11.2015
Korekta składek ZUS w księgach rachunkowych
W wyniku przeprowadzonej w bieżącym roku kontroli, ZUS dokonał przypisu składek. Osoby pracujące zadeklarowały wpłatę tych naliczeń i dokonały ich wpłaty. Kilka osób już nie pracuje i przypisane składki stanowić będą koszt pracodawcy. Jak ująć w księgach rachunkowych rozliczenie przypisu z tytułu składek ZUS obciążających pracowników oraz z tytułu składek dotyczących płatnika?
Zobowiązanie wobec ZUS z tytułu zaległych składek ujmuje się w księgach rachunkowych na koncie 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z ZUS). Składki w części dotyczącej pracowników, którzy zadeklarowali ich zwrot, można ująć zapisem:
- Wn konto 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami",
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z ZUS).
Rozliczenie kwoty ujętej na koncie 23-4 nastąpi pod datą ich zapłaty. Na podstawie dowodu potwierdzającego zapłatę jednostka dokona następującego zapisu:
- Wn konto 10 "Kasa" lub konto 13-0 "Rachunek bieżący",
- Ma konto 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami".
W pytaniu wskazano, że zaległe składki ZUS w części dotyczącej "byłych" pracowników stanowić będą koszt pracodawcy. W takim przypadku składki w tej części powinny zostać zaliczone do pozostałych kosztów operacyjnych na podstawie art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy o rachunkowości. Ich ujęcie w księgach rachunkowych będzie mogło przebiegać zapisem:
- Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne",
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z ZUS).
Z kolei składki ZUS w części obciążającej pracodawcę ujmuje się w księgach rachunkowych w zależności od tego, jakiego okresu dotyczą. Jeżeli błąd w naliczeniu tych składek został popełniony w bieżącym roku, to kwotę przypisanych składek zalicza się do kosztów działalności operacyjnej. Zapis w księgach rachunkowych będzie następujący:
- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia) lub konto zespołu 5,
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z ZUS).
Jeżeli natomiast przypisane składki ZUS dotyczą lat ubiegłych, to gdy w ocenie kierownika jednostki stanowią one kwotę nieistotną, mogą zostać zaliczone do pozostałych kosztów operacyjnych i ujęte zapisem: Wn konto 76-1, Ma konto 22.
Gdyby jednak zaległe składki ZUS dotyczące lat ubiegłych stanowiły wartość istotną, wówczas kwotę korekty spowodowanej usunięciem tego błędu należy odnieść na kapitał (fundusz) własny i wykazać jako "zysk (stratę) z lat ubiegłych" (art. 54 ust. 3 ustawy o rachunkowości). W księgach rachunkowych podlegają one ujęciu zapisem:
- Wn konto 82 "Rozliczenie wyniku finansowego",
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z ZUS).
www.PoradnikKsiegowego.pl - Plan kont:
| Baza przykładów ewidencji księgowej wraz z obszernym komentarzem | ||
| www.plankont.gofin.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||